Các trường hợp miễn thuế TNCN khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất
Theo khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi khoản 1 Điều 12 Thông tư 92/2015/TT-BTC) thì thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất giữa những người trong gia đình với nhau được nêu sau đây sẽ được miễn thuế TNCN: chuyển nhượng quyền sử dụng đất giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.
- Đặc biệt, nếu quyền sử dụng đất hoặc bất động sản là tài sản chung của vợ chồng hình thành trong thời kỳ hôn nhân, khi ly hôn được phân chia theo thỏa thuận hoặc theo phán quyết của tòa án thì việc phân chia này cũng được miễn thuế TNCN.
Quy định này nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc chuyển nhượng, tặng cho, phân chia tài sản giữa những người thân trong gia đình, đồng thời tránh phát sinh chi phí thuế không cần thiết.
Miễn thuế TNCN đối với cá nhân chỉ có duy nhất một nhà ở hoặc đất ở
Cũng theo khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung), trường hợp cá nhân chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở nhưng chỉ có duy nhất một nhà ở/đất ở tại Việt Nam thì sẽ được miễn thuế TNCN. Tuy nhiên, để được miễn thuế, cá nhân phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:
1, Chỉ được sở hữu duy nhất một quyền sử dụng đất ở hoặc một quyền sở hữu nhà ở (bao gồm cả trường hợp có công trình xây dựng gắn liền với thửa đất đó) tại thời điểm chuyển nhượng.
2, Nếu có đồng sở hữu nhà/đất ở, chỉ cá nhân chưa có nhà/đất ở khác mới được miễn thuế.
3, Nếu vợ chồng có chung một nhà/đất ở duy nhất, nhưng một người có thêm nhà/đất riêng, khi chuyển nhượng, người chưa có nhà/đất riêng được miễn thuế; người còn lại phải nộp thuế.
4, Cá nhân phải đứng tên quyền sở hữu/ sử dụng nhà ở, đất ở ít nhất 183 ngày tính đến thời điểm chuyển nhượng.
5, Thời điểm xác định quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở là ngày cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất.
Nếu Giấy chứng nhận được cấp lại hoặc cấp đổi, thời điểm xác định quyền sở hữu/ sử dụng được tính theo Giấy chứng nhận lần cấp trước đó.
Lưu ý: Việc miễn thuế này chỉ áp dụng cho nhà ở hoặc đất ở. Đối với các loại đất khác (đất sản xuất kinh doanh, đất nông nghiệp…), cá nhân vẫn phải nộp thuế TNCN theo quy định.
